Welkom in The Field

Op 1 januari 2023 zijn een aantal wijzigingen in werking getreden die een impact hebben op de aloude verlegging-regeling inzake btw die betrekking heeft op de uitvoering van werken in onroerende staat in België.

Op 1 januari 2023 zijn een aantal wijzigingen in werking getreden die een impact hebben op de toepassing van de btw-aftrekregeling inzake ‘Werkelijk Gebruik' waarvan gemengde btw-plichtigen gebruik kunnen maken. De nieuwe regeling voert een verplichte elektronische voorafgaandelijke kennisgeving in voor bestaande en nieuwe btw-plichtigen die de regeling van het werkelijk gebruik al hanteren of wensen te hanteren.

Cryptovaluta, waarvan de Bitcoin de meest bekende is, is tot op de dag van vandaag een hot-topic met de nodige voor- en tegenstanders. Dankzij de media-aandacht hebben steeds meer personen cryptomunten aangekocht als ‘beleggingsproduct’. Omdat de fiscale wetgeving deze nieuwe hype niet heeft kunnen bijbenen, bestaat er vandaag de dag nog geen specifiek fiscaal regime voor de eventuele meerwaarden gerealiseerd n.a.v.naar aanleiding van transacties met cryptovaluta. Hierdoor rijst vaak de vraag of deze meerwaarden belastbaar zijn en, zo ja, hoe deze moeten worden aangegeven en wat de fiscale behandeling ervan is.

Bij een controle en/of wijziging van een aangifte in de inkomstenbelasting is de fiscus gehouden door strikte onderzoeks- en aanslagtermijnen. De onderzoekstermijn is de termijn waarbinnen de fiscus een belastingaangifte kan controleren en inlichtingen kan vragen. De aanslagtermijn is de termijn waarbinnen de fiscus een (eerste of bijkomende) aanslag kan vestigen

Het tax shelter-systeem werd reeds sinds 2003 ingevoerd om ondernemingen de mogelijkheid te bieden om via investeringen de audiovisuele sector te ondersteunen. Het systeem werd doorheen de jaren aanzienlijk hervormd en uitgebreid tot podiumproducties in 2017 en recent nog voor videospellen.

De inkt van ons vorige artikel in verband met de fiscale regels rond bedrijfswagens is net droog, maar de vele evoluties lenen zich al tot een volgende editie. Dit keer willen we verder ingaan op de laadstations, elektriciteitskosten en enkele capita selecta.

Wanneer een onroerend goed in onverdeeldheid toebehoort aan meerdere eigenaars en één van hen koopt de andere eigenaar(s) uit, dan wordt deze transactie voor de registratierechten niet als een verkoop behandeld, maar als een ‘verdeling’ (i.e. beëindiging van een onverdeeldheid). In dit geval is het verdelingsrecht verschuldigd van 2,5% op de totale waarde van het onroerend goed (en dus niet het verkooprecht).

De optimalisatie van de loon- en personeelskost is een streefdoel voor elke werkgever. Het is dan ook belangrijk om na te gaan welke alternatieve verloningsvormen mogelijk zijn. Eén van de meest courante alternatieven is de kostenvergoeding. Om misbruiken gemakkelijker te detecteren, heeft de Administratie vanaf dit jaar de meldingsplicht voor kostenvergoedingen uitgebreid. We geven kort de basisprincipes weer.

De verhuur van onroerende goederen is in principe vrijgesteld van btw. Op deze regel bestaan diverse uitzonderingen, zoals het verstekken van ‘gemeubeld logies’ in ‘hotels, motels en inrichtingen waar aan betalende gasten onderdak wordt verschaft’. Deze gekwalificeerde verhuurdienst door de genoemde inrichtingen was in het verleden reeds onderworpen aan 6% btw.

De onroerende verhuur is volgens de wetgeving in principe vrijgesteld van btw . Op deze regel bestaan echter uitzonderingen, onder meer het verstekken van gemeubeld logies in hotels, motels en inrichtingen waar aan betalende gasten onderdak wordt verschaft . Deze diensten zijn tot op heden onderworpen aan btw.

Sinds een aantal jaren kan men genieten van het zogenaamde VVPRbis-gunstregime, dat toelaat de roerende voorheffing van (standaard) 30% op dividenden te verminderen.

De kosteloze terbeschikkingstelling van een woning aan een werknemer of bestuurder geeft aanleiding tot een belastbaar voordeel van alle aard. Indien ook de kost van de meubels, verwarming en/of elektriciteit door de werkgever/vennootschap gedragen wordt, neemt het belastbaar voordeel toe.

De indieningstermijnen voor de aangifte personenbelasting (via mandataris) en vennootschapsbelasting voor aanslagjaar 2022 en de btw-aangifte over het derde kwartaal/september 2022 vallen nagenoeg in dezelfde maand. Om hier een kleine spreiding in te brengen, heeft de FOD Financiën op vraag van het ITAA, het instituut dat de belangen van gecertificeerde belastingconsulenten en accountants verdedigt, beslist om de indieningstermijn voor de btw-aangifte over het derde kwartaal 2022 en september 2022 eenmalig op 25 oktober 2022 vast te leggen in plaats van 20 oktober 2022.

Een drietal jaar geleden meldden we reeds dat diverse rechtbanken en hoven van beroep geoordeeld hadden dat intrestlasten om een kapitaalvermindering en/of een dividenduitkering te financieren, fiscaal niet aftrekbaar zijn. Ondertussen zijn enkele van die rechtszaken tot voor het Hof van Cassatie gekomen, waarbij de niet-aftrekbaarheid behouden bleef. Daarenboven heeft het Hof van Beroep te Antwerpen in een nieuw arrest de fiscale aftrekbaarheid van intrestlasten geweigerd.

Sinds 2010 zijn vennootschappen verplicht om bij hun aangifte het formulier 275F toe te voegen. Hierin moeten ze alle betalingen oplijsten aan personen die gevestigd zijn in belastingparadijzen, van zodra deze betalingen gezamenlijk meer dan €100.000 bedragen in het belastbaar tijdperk. Eind vorig jaar publiceerde de fiscus een update van de administratieve richtlijnen hieromtrent. We zetten daarom alles nog even op een rijtje.

Wanneer een vennootschap of zelfstandige vergoedingen of voordelen alle aard toekent, moet hij/zij voor 30 juni van het volgende jaar de nodige fiscale fiches 281.50 indienen om te vermijden dat de kost als niet-aftrekbaar wordt bestempeld of – in het ergste geval – onderworpen wordt aan een aanslag geheime commissielonen. Deze verplichting brengt voor sommige ondernemingen elk jaar heel wat administratieve last met zich mee. Hier is de overheid zich gelukkig ook van bewust.