Bienvenue dans The Field

Le droit successoral sera réformé au 1er septembre 2018, ce qui place à nouveau l’optimisation fiscale du patrimoine au centre de l’attention. Quelles sont les mesures supplémentaires à prendre? Quant aux démarches déjà entreprises, produiront-elles toujours l’effet souhaité compte tenu des nouvelles règles?

Les informations et les connaissances sont souvent les biens les plus précieux des organisations. Une étude révèle que celles-ci considèrent la cybercriminalité comme un risque majeur. Malgré cela et aussi surprenant que cela puisse paraître, la sécurité de l’information n’est pas encore tout à fait au point dans bon nombre d’entre elles. Nous aimerions vous présenter quelques principes de base de la norme internationale ISO 27001 qui s’applique à toutes les organisations. La norme ISO 27001 contient des directives en matière de sécurité de l’information. Ces directives sont axées sur la confidentialité, l’intégrité et la disponibilité de l’information.

La plupart des rachats d’entreprises sont opérés en ayant recours à une structure de rachat. Une nouvelle société est habituellement créée à cet effet (souvent sous le nom opérationnel newco ou spv) qui, en plus des capitaux propres nécessaires, contracte un prêt bancaire substantiel. La banque qui accorde le financement entend évidemment se couvrir autant que possible au moyen de garanties. Étant donné que la newco ne possède généralement que peu d’actifs autres que les parts de la société absorbée, la banque doit souvent, dans ce scénario, se contenter d’un gage sur actions. Nombreuses sont les institutions bancaires qui tentent de remédier à ce problème par un debt push down, où le prêt ou une partie du prêt est octroyé à la société reprise.

Depuis 2003, la Belgique et la France ont entrepris de supprimer leur régime de travail frontalier. Bien que celui-ci ne sera définitivement abrogé qu’en 2033, il n’est, à l’heure actuelle, déjà plus possible d’obtenir ce régime dans le chef d’un travailleur qui n’en bénéficiait pas au préalable.

Notre guide fiscal est à utiliser comme pense-bête pour les taxes les plus fréquemment utilisées.

L’organisation d’un événement à but publicitaire donne souvent lieu à des discussions concernant la déductibilité des frais exposés. Le fisc entend en effet limiter la déduction des frais à 50% (frais de réception), d’une part, et refuse la déduction de la TVA (frais de réception et/ou frais de nourriture et de boissons), d’autre part. C’était du moins le cas auparavant. Le fisc a en effet enterré la hache de guerre et accepte à présent la qualification au titre de frais de publicité entièrement déductibles - tant à la TVA qu’aux impôts sur les revenus.

Lorsque vous commandez un repas, vous n’y prêtez probablement pas attention, mais la distinction entre une livraison de biens et une prestation de services est très importante en matière de TVA. Les prestations de restaurant et de restauration sont en effet soumises à la TVA au taux de 12% (pour la nourriture) et de 21% (pour les boissons), tandis que la fourniture de nourriture et de boissons est soumise à la TVA au taux de 6% (produits standard) ou de 21% (boissons alcoolisées et produits de luxe).

Le solde débiteur (non productif d’intérêts) du compte courant (ci-après c/c) donne lieu à un avantage de toute nature imposable dans le chef du gérant. Cet avantage est égal aux intérêts débiteurs fictifs fixés annuellement par l’Administration (‘prêts non hypothécaires sans terme fixe’). Pour 2017 (exercice d’imposition 2018), ce taux d’intérêt est fixé à 8,78 %. Autrement dit, le gérant est imposé sur 8,78% du montant non remboursé en 2017. Partant d’un taux marginal de 53,5% (taxe communale de 7% comprise), le gérant ‘paie’ donc au final 4,7%.

Nous avons déjà expliqué que les sociétés qui n’attribuent pas une rémunération d’au moins €45.000 à au moins un dirigeant d’entreprise-personne physique, seront désormais soumises à une cotisation distincte (déductible) de 5,1% (exercice d’imposition 2019-2020) ou de 10% (à partir de l’exercice d’imposition 2021) sur la différence entre la rémunération minimale et la rémunération attribuée (sauf résultat imposable inférieur). Le texte du nouvel article de loi n’étant pas très clair, toutes sortes de théories ont rapidement vu le jour. Telle la théorie selon laquelle la sanction ne serait pas d’application en l’absence de dirigeants d’entreprise-personnes physiques.

La Loi portant réforme du droit des entreprises a été approuvée le 15 avril 2018. À quelques exceptions près, les réformes entreront en vigueur le 1er novembre 2018. Nous passerons brièvement les principales nouveautés.

Indépendant, starter, entreprise familiale, entreprise en croissance ou grande organisation, toute entreprise a besoin de rapports financiers pour comprendre et évaluer ses performances. Quel rôle Grant Thornton peut-elle jouer à ce niveau?

À partir du 25 mai 2018, les professions économiques doivent elles aussi se conformer aux dispositions du Règlement général sur la protection des données (RGPD). Pour les aider à procéder de façon structurée, le groupe de travail met une check-list à leur disposition.

À partir du 1er mai 2018, les délais de préavis suivants doivent être respectés en cas de licenciement par l’employeur.

Un nouveau droit successoral entrera en vigueur le 1er septembre 2018. Nous vous avions déjà informé des principales modifications. Outre au droit successoral, le Gouvernement flamand a annoncé en février de cette année qu’il allait également s’attaquer à l’impôt de succession flamand (erfbelasting). Au début de mai, il approuvait déjà le projet de décret. Ce projet de décret se trouve à présent au Parlement pour approbation. Le but est que ces modifications entrent également en vigueur le 1er septembre 2018.

Le régime du tax shelter existe déjà depuis 2003 pour les investissements dans l’industrie cinématographique, et depuis 2017 pour les investissements dans les arts de la scène, permettant à l’investisseur (société) de bénéficier à la fois d’un avantage fiscal et d’un rendement financier supplémentaire optionnel. Pour la société qui investit, l’avantage fiscal réside dans le fait qu’elle peut bénéficier d’une exonération d’impôt (provisoire) de 310% du montant investi.

Une personne peut être nommée administrateur ou gérant d’une société dans plusieurs pays de l’Espace économique européen (EEE) et en Suisse. En cas d’occupation internationale, il convient de déterminer dans quel pays et dans quel statut l’intéressé doit payer des cotisations de sécurité sociale. Fin de l’année dernière, les institutions de sécurité sociale belges ont revu leur position sur la question. Nous allons à présent expliquer ce revirement de position à l’aide d’un exemple.