Belangrijke wijzigingen aan het Belgische expatregime vanaf inkomstenjaar 2025

De federale regering heeft beslist om het regime vanaf inkomstenjaar 2025 aanzienlijk te versoepelen. Met deze aanpassingen wil België zich opnieuw positioneren als een competitieve bestemming voor hooggekwalificeerde profielen binnen multinationale groepen. 

We lichten hieronder de wijzigingen toe en herhalen kort de principes van het bijzonder regime.

Wat is er concreet verandert aan het Belgisch expatregime?

• De vereiste minimale brutobezoldiging in het BBIB-regime daalt van €75.000 naar €70.000 per jaar. 
• De maximale forfaitaire kostenvergoeding stijgt van 30% naar 35% van de bruto jaarbezoldiging en het oorspronkelijke maximum van EUR 90.000 per jaar is afgeschaft. 

Deze wijziging verruimt het toepassingsgebied en kan resulteren in een substantiële verlaging van de loonkosten bij internationale indiensttredingen. Door de verhoging van het forfaitaire percentage voor kosten eigen aan de werkgever ontstaat extra ruimte om competitieve verloningspakketten op te stellen binnen multinationale groepen.

Deze wijzigingen gelden voor bezoldigingen die betaald of toegekend worden vanaf 1 januari 2025. Omwille van deze retroactiviteit, is er een specifieke overgangsregeling voorzien voor ingekomen belastingplichtigen die in dienst zijn getreden vanaf 1 januari 2025 en die initieel niet voldeden aan de bezoldigingsvoorwaarde van EUR 75.000, maar wel aan alle overige toepassingsvoorwaarden en aan de nieuwe minimumgrens van EUR 70.000.

Deze personen kunnen alsnog een aanvraag indienen om onder het stelsel van ingekomen belastingplichtigen te vallen. De aanvraag moet worden ingediend binnen 3 maanden, te rekenen vanaf de 10de dag na de publicatie van de wet in het Belgisch Staatsblad. 

Het Bijzonder Belastingstelsel voor ingekomen belastingplichtigen (BBIB)

Het BBIB-regime is van toepassing op werknemers en bedrijfsleiders die aan de volgende cumulatieve voorwaarden voldoen:

• De tewerkstelling dient plaats te vinden in België na rechtstreekse indiensttreding van een medewerker in het buitenland of wanneer een buitenlandse onderneming die deel uitmaakt van een multinationale groep, een werknemer ter beschikking stelt van de Belgische entiteit van deze groep.
• Het jaarlijks brutoloon (belastbaar in België) bedraagt minimaal EUR 70.000
• Gedurende een periode van 60 maanden voorafgaand aan de indiensttreding in België mag de betrokkene geen Belgisch fiscaal rijksinwoner zijn geweest, niet onderworpen zijn geweest aan Belgische inkomstenbelasting en niet op minder dan 150 km van de Belgische grens hebben gewoond.
• De werkgever heeft een aanvraag ingediend binnen een termijn van drie maanden te rekenen vanaf de indiensttreding.

Het bijzondere fiscale statuut kan voor maximaal vijf jaar worden toegepast, met de mogelijkheid tot verlenging met drie jaar.

Bijzonder belastingstelsel voor ingekomen onderzoekers (BBIO)

Het BBIO-regime is van toepassing op werknemers met een onderzoeksfunctie die beschikken over een kwalificerend diploma en/of minstens tien jaar relevante beroepservaring hebben.  De werknemer moet kunnen aantonen dat hij werkzaam is binnen een laboratorium of onderneming die één of meerdere onderzoeks- en ontwikkelingsprogramma’s leidt. Minstens 80% van de werktijd moet effectief worden besteed aan onderzoeksactiviteiten. 

In principe gelden dezelfde voorwaarden als die van het BBIB, maar er is geen minimumbezoldiging vereist om van dit stelsel gebruik te kunnen maken en het kan enkel aangevraagd worden voor werknemers.

Fiscaal voordeel

De werkgever kan, bovenop de bezoldiging, een belastingvrije kostenvergoeding toekennen voor de terugkerende uitgaven die rechtstreeks voortkomen uit de ter beschikking stelling of de tewerkstelling in België. Deze vergoeding is beperkt tot 35% van de bruto bezoldiging. 

Daarnaast kunnen ook bepaalde uitzonderlijke uitgaven belastingvrij worden vergoed (bijv. kosten van verhuis en inrichting van de woning in België of schoolkosten van kinderen).

Deze vergoedingen zijn principieel eveneens vrijgesteld zijn van sociale zekerheidsbijdragen (werknemer en werkgever). Het is – op heden – echter nog niet bevestigt dat de RSZ ook de verhoging naar 35% en de afschaffing van het maximumbedrag zal aanvaarden. 

Heeft u vragen over de toepassing van het bijzondere belastingregime of wilt u weten wat dit betekent voor uw organisatie? Neem dan gerust contact met ons op.