Inwerkingtreding van de aangepaste Transfer Pricing documentatieverplichtingen

De Belgische Transfer Pricing wetgeving verplicht bepaalde belastingplichtigen tot het opstellen en indienen van verrekenprijs formulieren, waaronder het lokaal dossier, het groepsdossier en het Country-by-Country notificatieformulier. Die verplichting geldt jaarlijks voor Belgische entiteiten en vaste inrichtingen van multinationale ondernemingen die aan bepaalde drempels voldoen.

Wijziging formulieren per 2026

Recentelijk heeft de Belgische administratie de formulieren gewijzigd voor boekjaren die aanvangen op of na 1 januari 2025. Het Koninklijk Besluit van 16 juni 2024 (“KB 2024”) verving de eerdere versie van 2016, gevolgd door een bijkomend Koninklijk Besluit van 7 december 2025 (“KB 2025”). 

Waar het KB 2024 vooral bijkomende vereisten inzake de te rapporteren informatie introduceerde, herziet het KB 2025 de manier waarop de informatie aan de fiscus moet worden verstrekt. 

Nu 2026 van start is gegaan en de eerste indieningstermijnen dichterbij komen, is dit het ideale moment om stil te staan bij deze nieuwe ontwikkelingen en om uw organisatie tijdig voor te bereiden op de bijkomende verplichtingen.

Wat is er veranderd?

Lokaal dossier (Formulier 275 LF)

Een belangrijke wijziging onder het KB 2025 is dat belastingplichtigen niet langer verplicht zullen zijn om bij de indiening van het formulier de verrekenprijsstudies en intragroepsovereenkomsten als bijlage toe te voegen. Weliswaar moeten belastingplichtigen nog steeds het bestaan van dergelijke documentatie aangeven in het formulier zelf en mogen ze deze toevoegen wanneer ze van oordeel zijn dat deze relevant zijn voor het dossier.

Verder blijven de onder het KB 2024 ingevoerde wijzigingen van kracht. Concreet moeten belastingplichtigen de volgende zaken bijkomend  / anders rapporteren:

• Een uitsplitsing per land van transacties tussen verbonden ondernemingen per bedrijfseenheid met grensoverschrijdende transacties van meer dan 1 miljoen euro.
  
  
• De vermelding van de toegepaste transfer pricing methodologie, per transactie, per bedrijfseenheid en per land.
  
  
• ‘Cost contribution’ overeenkomsten, ‘advance pricing’ overeenkomsten (‘APA's’), voorafgaande beslissingen en in huis (her)verzekeringen als bijlage in een leesbaar PDF‑formaat toevoegen.
  
  
• De opname van FIN‑nummers (“Fiscale identificatienummers”) van de concurrenten van de Belgische entiteit (en haar eventuele buitenlandse vaste inrichtingen).
  
  
• Vermelding van de landcode en het FIN-nummer in de sectie voor ‘cost contribution’ overeenkomsten, ‘APA’s’, voorafgaande beslissingen en in huis (her)verzekeringen.

Groepsdossier (Formulier 275 MF)

Het KB 2025 heeft geen wijzigingen aangebracht aan het formulier. De in het KB 2024 aangescherpte vereisten blijven dus volledig van kracht. Bijgevolg, blijven de Belgische verplichtingen m.b.t. het groepsdossier ruimer dan de OESO‑standaarden (“Organisatie voor Economische Samenwerking en Ontwikkeling”), vooral door de verplichting om de werkelijke cijfers van de intragroepstransacties van alle groepsentiteiten op te nemen en deze te toetsen aan de gehanteerde verrekenprijspolitiek.

De volgende informatie moet worden opgenomen om te voldoen aan de naleving van de Belgische masterfile verplichtingen vanaf 2025:

• Een uitgebreide waardeketenanalyse en functionele analyse (in 4 stappen), inclusief:
  • identificatie van waardebepalende factoren (“value drivers”);
  • toewijzing van de belangrijkste bijdragers aan deze factoren (‘value drivers’);
  • winstallocatie over de groepsentiteiten;
  • vergelijking met de verrekenprijsresultaten.
    
    
• Een gedetailleerde DEMPE‑analyse (Development of Ontwikkeling – Enhancement of Verbetering – Maintenance of Onderhoud – Protection of Bescherming – Exploitation of Exploitatie) (in 6 stappen) voor immateriële vaste activa.
  
  
• Informatie over de moeilijk te waarderen immateriële activa (‘hard-to-value intangibles’) die tijdens de rapporteringsperiode overgedragen of gebruikt zijn.
  
  
• Een gedetailleerde beschrijving van het algemene verrekenprijsbeleid van de groep met betrekking tot financieringsafspraken.

CbC‑notificatieformulier (Formulier 275 CBC NOT)

De vereisten voor het CbC‑notificatieformulier blijven dezelfde zoals ingevoerd onder het KB 2024, zodat belastingplichtigen voortaan moeten aangeven of de indiening een eerste kennisgeving, wijziging, of stopzetting van de notificatieverplichting betreft.

Na de late publicatie van een nieuw XSD‑schema op 1 december 2025, heeft de administratie een uitstel toegekend voor de indiening van het CbC-notificatieformulier tot 28 februari 2026 voor groepen met een boekjaar dat afsluit op 31 december 2025.

Tijdige voorbereiding is cruciaal

Transfer Pricing blijft een belangrijke focus van de Belgische fiscus en 2026 kondigt zich aan als het uitgelezen jaar om het huidig transfer pricing beleid tegen het licht te houden. Bedrijven zullen voortaan moeten aantonen dat de gerapporteerde gegevens volledig betrouwbaar zijn, dat hun transfer pricing beleid in een samenhangend en helder verhaal wordt uiteengezet en dat ze volledige en zorgvuldig opgestelde formulieren indienen. De niet-naleving van de nieuwe vereisten zou kunnen leiden tot onjuiste/onvolledige formulieren waardoor de fiscus administratieve sancties zou kunnen opleggen.

Contact

Bij Grant Thornton zetten we onze expertise graag in om te evalueren of uw organisatie klaar is om aan de nieuwe vereisten te voldoen en u te ondersteunen bij het opstellen van correcte en coherente formulieren. We helpen u om deze nieuwe verplichtingen om te zetten in een kans om uw huidig transfer pricing model te structureren, te verbeteren en te verzekeren tegen belastingcontroles.

Om samen de impact van bovenstaande wijzigingen aan de Transfer Pricing formulieren op uw organisatie te bekijken, kunt u steeds contact opnemen met uw gebruikelijke Grant Thornton‑adviseur.