Pillar 2: Belgische aangifteverplichtingen naderen snel – deadline 30 september 2026

Met het einde van de zomer in zicht komen ook de eerste Belgische Pillar 2-aangifteverplichtingen dichterbij. Voor veel multinationale groepen die onder het toepassingsgebied van de Belgische Pillar 2-wetgeving vallen, vormt 30 september 2026 een cruciale deadline.
Het betreft onder meer

• Aangiften inzake de binnenlandse bijheffing (QDMTT) met betrekking tot verslagjaren die:
  • aanvangen op 31 december 2023 of later, en
  • eindigen ten vroegste op 1 januari 2024 en ten laatste op 30 september 2025.
    
    
• Aangiften inzake de IIR‑bijheffing met betrekking tot verslagjaren die:
  • aanvangen ten vroegste op 1 januari 2025 en eindigen ten laatste op 31 mei 2025, of
  • aanvangen vanaf 31 december 2023 en ten laatste op 31 december 2024, en eindigen ten laatste op 28 februari 2025.
    
    
• GIR-notificatie met betrekking tot verslagjaren die:
  • beginnen tussen 31 december 2023 en 31 december 2024 en uiterlijk eindigen op 28 februari 2025; of
  • ten vroegste beginnen op 1 januari 2025 en uiterlijk eindigen op 31 mei 2025.
    
    

Belgische QDMTT-aangifte

Belgische groepsentiteiten die binnen het toepassingsgebied van de Pillar 2-regelgeving vallen, moeten in principe een Belgische Qualified Domestic Minimum Top-up Tax (QDMTT)-aangifte of aangifte met betrekking tot de binnenlandse bijheffing indienen, zelfs wanneer uiteindelijk geen bijheffing verschuldigd is. Ook wanneer een tijdelijke (transitional) of permanente safe harbour van toepassing is, blijft de aangifteverplichting bestaan.

Belgische IIR-aangifte

Naast de QDMTT-aangifte kan voor bepaalde groepen eveneens een Belgische aangifte met betrekking tot de Income Inclusion Rule (IIR) bijheffing vereist zijn. Dit is het geval wanneer België op grond van de Pillar 2-regels bevoegd is om een aanvullende belasting te heffen met betrekking tot laag belaste buitenlandse groepsentiteiten.

Kennisgeving van de algemeen vertegenwoordiger

Indien een groep meerdere Belgische groepsentiteiten telt, kan één Belgische entiteit worden aangewezen als algemeen vertegenwoordiger voor de Belgische QDMTT- en UTPR (Undertaxed Profit-Rule)-verplichtingen. Deze aanwijzing moet vooraf via een afzonderlijke kennisgeving aan de Belgische fiscus worden meegedeeld. De kennisgeving moet worden ingediend vóór de indiening van de Belgische QDMTT-aangifte en, indien van toepassing, de Belgische UTPR-aangifte (in principe 15 maanden na afsluiting boekjaar).

GIR Notificatie

Daarnaast moet voor de betrokken rapporteringsperiode ook een GIR Notificatie worden ingediend. Met deze kennisgeving wordt de Belgische fiscus geïnformeerd over de groepsentiteit die instaat voor de indiening van de Global Information Return (GIR), evenals over de jurisdictie waarin deze aangifte wordt ingediend. 

Indien meerdere Belgische groepsentiteiten aanwezig zijn, kan één notificatie worden ingediend namens alle Belgische groepsentiteiten.

Praktische aandachtspunten

De Belgische Pillar 2-aangiftes en notificaties moeten in XML-formaat worden opgesteld en elektronisch worden ingediend via MyMinfin. Daarnaast heeft de Belgische fiscus recent een specifiek Pillar 2-mandaat voorzien waarmee ondernemingen hun adviseur kunnen machtigen om deze complianceverplichtingen namens hen in te dienen. Tot 31 december 2026 kan ook het BIZTAX-mandaat nog worden gebruikt om deze aangiften in te dienen. Vanaf 1 januari 2027 is het Pillar 2-mandaat verplicht.

Tijdig voorbereiden blijft essentieel

Hoewel veel groepen reeds een impactanalyse hebben uitgevoerd, blijkt in de praktijk dat de voorbereiding van de Belgische Pillar 2-verplichtingen vaak meer tijd vergt dan verwacht. Het verzamelen van de vereiste groepsinformatie, het identificeren van de juiste rapporterende entiteiten en het beoordelen van eventuele safe harbour-regelingen vereisen een grondige voorbereiding. We raden je aan om de huidige complianceplanning tijdig te evalueren en na te gaan welke acties nog moeten worden ondernomen. 

Grant Thornton kan je ondersteunen bij de voorbereiding, review en indiening van de Belgische QDMTT-aangifte, de IIR-aangifte, de kennisgeving van de algemeen vertegenwoordiger en de GIR Notificatie.

Neem contact met ons op om te bespreken hoe we je efficiënt kunnen ondersteunen met betrekking tot de Belgische Pillar 2-formaliteiten.