Herinvoering van het auteursrechtenregime in de IT-sector: wat betekent dit concreet?

Met de wet van 15 juli 2026 tot hervorming van de personenbelasting draait de wetgever deze uitsluiting opnieuw terug. Meer bepaald wordt artikel 17, § 1, 5°, WIB 92 aangepast zodat het regime opnieuw kan gelden voor inkomsten die verband houden met computerprogramma’s, zoals code, scripts en softwaremodules, voor zover uiteraard ook aan de overige voorwaarden van het regime is voldaan. Deze wijziging heeft uitwerking vanaf 1 januari 2026 en is van toepassing op inkomsten die vanaf die datum worden betaald of toegekend.

Wanneer komt men in aanmerking?                                             

Het auteursrechtenregime is bedoeld om natuurlijke personen te ondersteunen die originele en creatieve werken voortbrengen. Daarbij gelden een aantal essentiële voorwaarden.

Zo moet er sprake zijn van een creatie die in concrete vorm is uitgedrukt. Louter ideeën of concepten volstaan niet. Daarnaast moet de vergoeding effectief worden toegekend aan een natuurlijke persoon en moeten de auteursrechten ook worden geëxploiteerd, bijvoorbeeld via een licentie, overdracht of gebruiksrecht.

Fiscale behandeling: roerend inkomen versus beroepsinkomen

Een belangrijk voordeel van het regime is dat een deel van de vergoeding wordt gekwalificeerd als roerend inkomen en dus niet onderworpen is aan de progressieve tarieven van de personenbelasting en vrijgesteld is van sociale zekerheidsbijdragen. Dit deel wordt belast aan een afzonderlijk tarief van 15%. Voor de IT-sector moet hierbij evenwel rekening worden gehouden met de voorlopige mismatch met de RSZ, zoals hieronder toegelicht.

Om hiervan te kunnen genieten, moeten een aantal voorwaarden cumulatief voldaan zijn:

1. De vergoeding voor auteursrechten aan een werknemer mag maximaal 30% bedragen van het totale loonpakket (het gewone brutoloon plus de vergoeding voor de auteursrechten samen). Het overige deel wordt beschouwd als beroepsinkomen. 
2. Het vierjarig gemiddelde blijft van toepassing: de bruto-inkomsten die als auteursrechten worden gekwalificeerd, mogen niet meer bedragen dan € 77.220 (aanslagjaar 2027). 
3. Dit bedrag geldt bovendien als absoluut plafond: inkomsten boven € 77.220 worden volledig als beroepsinkomen belast.

Kostenforfait onder druk

Het auteursrechtenregime voorziet in een forfaitaire kostenaftrek (aanslagjaar 2027): 

1.  Van € 0,00 – € 20.590,00 geldt een forfait van 50%
2.  Tussen € 20.590,00 – € 41.180,00 geldt een tarief van 25%
3.  Boven € 41.180,00 kan er geen forfait worden afgetrokken (0%)

Maar de nieuwe wetgeving koppelt het gebruik van deze forfaitaire kostenaftrek voor inkomsten die vanaf 1 januari 2026 worden betaald of toegekend aan een bijkomende voorwaarde. De belastingplichtige moet immers beschikken over een gewoon kunstwerkattest of een kunstwerkattest plus. Voor de meeste IT’ers zal dit niet het geval zijn.

Indien het kostenforfait daardoor wegvalt, stijgt de belastbare grondslag. Dit kan ertoe leiden dat een kleiner deel van de vergoeding effectief als roerend inkomen wordt behandeld. 

Deze timing kan in de praktijk tot onverwachte fiscale gevolgen leiden, in het bijzonder voor belastingplichtigen die onder het nieuwe regime niet langer in aanmerking komen voor het kostenforfait.

Voorlopige mismatch met de RSZ

Op sociaalrechtelijk vlak blijft de situatie voorlopig onduidelijk. De RSZ blijft tot op heden vasthouden aan de uitsluiting van computerprogramma’s uit het toepassingsgebied. Hierdoor ontstaat een mogelijke mismatch tussen de fiscale en sociale behandeling van inkomsten uit auteursrechten.

Hoewel de herinvoering van het regime nieuwe perspectieven biedt voor de IT-sector, blijkt uit het voorgaande dat de toepassing allesbehalve evident is.

Hoe kunnen wij u ondersteunen?

Een correcte kwalificatie en implementatie vereisen een grondige analyse. Als “trusted advisor” ondersteunen wij u graag bij deze oefening en bij het optimaal benutten van de mogelijkheden binnen het huidige wettelijke kader.