Welkom in The Field

Het bijzonder belastingstelsel voor ingekomen belastingplichtigen (BBIB) en onderzoekers (BBIO) werd op 1 januari 2022 ingevoerd om België aantrekkelijker te maken voor internationaal talent. Dit nieuwe regime verving het oude expatstelsel voor buitenlandse kaderleden en betekende een belangrijke stap richting meer rechtszekerheid.

“Ontdek hoe u het belastbare voordeel alle aard (VAA) voor bedrijfswagens kunt berekenen voor inkomstenjaar 2026. Gebruik onze handige tool en krijg inzicht in de forfaitaire waardering van uw VAA.”

Werknemers die op buitenlandse dienstreis gaan, kunnen een forfaitaire dagvergoeding ontvangen die vrijgesteld is van belastingen en sociale zekerheidsbijdragen. Het bedrag van de vergoeding is gebaseerd op de ‘verblijfsvergoedingen’ toegekend door de FOD Buitenlandse Zaken waarbij – voor de privésector – een onderscheid gemaakt wordt tussen opdrachten van ‘korte duur’ en langdurige dienstreizen.

Het artikel bespreekt hoe KMO-vennootschappen de fiscale druk op dividenduitkeringen kunnen verlichten door winsten te reserveren als liquidatiereserve. Het behandelt de voordelen van asymmetrische toebedeling van deze reserve bij gemengd aandeelhouderschap, waarbij verschillende aandelenklassen worden gecreëerd om fiscale voordelen te optimaliseren. De Rulingcommissie heeft bevestigd dat deze aanpak niet als fiscaal misbruik wordt beschouwd. Vennootschappen met gemengd aandeelhouderschap kunnen baat hebben bij een tijdige statutenwijziging om optimaal gebruik te maken van de liquidatiereserve.

“Ontdek hoe u het belastbare voordeel alle aard (VAA) voor bedrijfswagens kunt berekenen voor inkomstenjaar 2025. Gebruik onze handige tool en krijg inzicht in de forfaitaire waardering van uw VAA.”

Tijdens de COVID-19-pandemie moesten veel grensarbeiders noodgedwongen (ten minste deeltijds) van thuis uit werken. Omdat steeds meer werknemers het thuiswerken hebben omarmd, hebben de meeste werkgevers inmiddels een hybride werkbeleid ingevoerd. In een grensoverschrijdende arbeidssituatie heeft dit aanzienlijke gevolgen op het vlak van de inkomstenbelasting en de sociale zekerheid. Dit vereist een gerichte en weloverwogen aanpak. Tijd voor een update.

Werknemers die op buitenlandse dienstreis gaan, kunnen een forfaitaire dagvergoeding ontvangen die vrijgesteld is van belastingen en sociale zekerheidsbijdragen. Het bedrag van de vergoeding is gebaseerd op de ‘verblijfsvergoedingen’ toegekend door de FOD Buitenlandse Zaken waarbij – voor de privésector – een onderscheid gemaakt wordt tussen opdrachten van ‘korte duur’ en langdurige dienstreizen.

De optimalisatie van de loon- en personeelskost is een streefdoel voor elke werkgever. Het is dan ook belangrijk om na te gaan welke alternatieve verloningsvormen mogelijk zijn. Eén van de meest courante alternatieven is de kostenvergoeding. Om misbruiken gemakkelijker te detecteren, heeft de Administratie vanaf dit jaar de meldingsplicht voor kostenvergoedingen uitgebreid. We geven kort de basisprincipes weer.

De kosteloze terbeschikkingstelling van een woning aan een werknemer of bestuurder geeft aanleiding tot een belastbaar voordeel van alle aard. Indien ook de kost van de meubels, verwarming en/of elektriciteit door de werkgever/vennootschap gedragen wordt, neemt het belastbaar voordeel toe.

De (maximale) tussenkomst van de werkgever voor thuiswerk werd recent verhoogd. In dit artikel vindt u een overzicht van de toepasselijke maxima.

Vaak wensen ondernemers bepaalde ‘sleutelfiguren’ binnen het bedrijf goed te verlonen en voor langere tijd aan het bedrijf te binden. Het toekennen van aandelenopties kan daarbij een interessante piste zijn. Het uiteindelijke (financiële) voordeel van aandelenopties zal uiteraard afhankelijk zijn van de waardestijging van de achterliggende aandelen. Indien door onvoorziene omstandigheden (bijvoorbeeld de huidige Covid-crisis) de verwachte waardestijging niet gerealiseerd wordt, heeft de betrokken medewerker mogelijks belasting betaald op een voordeel dat achteraf onbestaande of onvoldoende blijkt te zijn om de gemaakte kosten te compenseren. In zulk geval rijst de vraag of hiervoor oplossingen zijn. De rulingcommissie laat alvast ruimte voor enkele vangnetten. We herhalen kort het fiscaal regime en bespreken vervolgens deze mogelijkheden. Uiteraard is elk concreet geval anders en dient het nodige concrete onderzoek te gebeuren vooraleer in te grijpen.

De kilometervergoeding opgefrist

Vergoedingen die werkgevers toekennen aan hun werknemers ten gevolge van thuiswerk, is door de aanhoudende Covid-19-crisis, een brandend actueel thema. In ons artikel ‘Covid-19: thuiswerk forfaitair vergoed’, gaven we al mee dat werkgevers een forfaitaire vergoeding voor thuiswerk konden toekennen. In dit artikel werden de voornaamste krachtlijnen van de door de fiscus gepubliceerde circulaire van 14 juli 2020 toegelicht . Recentelijk werd hierover een nieuwe circulaire uitgevaardigd . We lichten hieronder de belangrijkste principes en nieuwigheden verder toe.

Werkgevers kunnen aan hun werknemers die als gevolg van de Covid-19-crisis tijdelijk thuiswerken een forfaitaire thuiswerkvergoeding toekennen. Deze vergoeding dekt allerlei kleine kosten die verband houden met thuiswerk en is, mits aan de wettelijke voorwaarden is voldaan, vrijgesteld van belastingen en sociale zekerheidsbijdragen. Er is geen specifieke thuiswerkovereenkomst nodig om deze vergoeding te betalen.

In september 2014 bedroeg de roerende voorheffing op de uitkering van reserves bij vereffening (i.e. liquidatiebonus) slechts 10%. Nadien steeg het tarief gaandeweg tot het huidige 30%. Als compensatie werden destijds enkele gunstregimes ingevoerd, zoals de zogenaamde ‘liquidatiereserve’. Deze houdt in dat kmo-vennootschappen – tegen betaling van een belasting van 10% – een liquidatiereserve kunnen aanleggen. Bij de latere vereffening van de vennootschap is de uitkering van deze liquidatiereserve vrij van belasting.

In 2018 aanvaardde de toenmalige Minister van Financiën de volledige aftrekbaarheid van kosten van een evenement, georganiseerd voor bestaande of potentiële klanten, dat hoofdzakelijk en rechtstreeks tot doel heeft de verkoop te bevorderen. Het doel van de kosten (reclame) primeert in dit geval op de aard van de kosten (onthaal). Het Hof van Cassatie is het hier echter niet mee eens.