Welkom in The Field

Bij een controle en/of wijziging van een aangifte in de inkomstenbelasting is de fiscus gehouden door strikte onderzoeks- en aanslagtermijnen. De onderzoekstermijn is de termijn waarbinnen de fiscus een belastingaangifte kan controleren en inlichtingen kan vragen. De aanslagtermijn is de termijn waarbinnen de fiscus een (eerste of bijkomende) aanslag kan vestigen

Which sustainability risks and opportunities are important for my organisation and what material consequences do my activities have for people and the environment? How do I ensure that I apply the ‘double materiality’ principle? What is my playing field? Worldwide or regional? For each letter in ESG we’ll organize a dedicated session to ‘deep dive’ in the materiality and to learn which projects or actions are most common.

In een vorig artikel informeerden we je reeds omtrent de Europese richtlijn die de normen stelt voor de minimale bescherming van de klokkenluider. Ondertussen maakte België voortgang met de opmaak van nationale wetgeving. Het wetsontwerp werd ondertussen voorgelegd aan het Federaal Parlement en werd reeds positief onthaald in de eerste Parlementaire commissie. Voor de private sector betekent dit dat juridische entiteiten met 250 of meer medewerkers begin 2023 een intern meldingskanaal moeten opzetten en dienen te voorzien in de bescherming van de klokkenluider. De exacte datum zal afhangen van de datum van publicatie van de wet in het Belgisch Staatsblad. Twee maanden na de publicatie zal de wet in werking treden. Eén jaar later (meer bepaald vanaf 17 december 2023) geldt dezelfde verplichting voor juridische entiteiten met 50 of meer medewerkers.

De wet van 2 augustus 2002 voorziet in een geheel van regels die standaard van toepassing zijn op de afwikkeling van handelstransacties, voor zover de partijen onderling geen andere specifieke maatregelen zijn overeengekomen. Hier volgt een kort overzicht van de belangrijkste rechten van de schuldeiser.

De wet van 28 april 2022 in het Burgerlijk Wetboek heeft een nieuwe definitie ingevoerd van het begrip ‘werkdagen’. Tenzij de wetgever nog uitdrukkelijk ingrijpt in het arbeidsovereenkomstenrecht, zal met ingang vanaf 1 januari 2023 zaterdag niet langer beschouwd worden als een werkdag.

Het tax shelter-systeem werd reeds sinds 2003 ingevoerd om ondernemingen de mogelijkheid te bieden om via investeringen de audiovisuele sector te ondersteunen. Het systeem werd doorheen de jaren aanzienlijk hervormd en uitgebreid tot podiumproducties in 2017 en recent nog voor videospellen.

De inkt van ons vorige artikel in verband met de fiscale regels rond bedrijfswagens is net droog, maar de vele evoluties lenen zich al tot een volgende editie. Dit keer willen we verder ingaan op de laadstations, elektriciteitskosten en enkele capita selecta.

Nadat vele ondernemingen moeilijkheden ondervonden omwille van de coronacrisis, wordt deze crisis nu reeds opgevolgd door de energiecrisis. Om de ondernemingen ook door deze nieuwe moeilijke periode te loodsen met almaar stijgende energieprijzen en hieraan gerelateerde kosten zoals de verhoging van tal van prijzen van grondstoffen, hebben de diverse regeringen in ons land een pakket aan steunmaatregelen genomen.

Het is voor een bedrijf van vitaal belang een evenwicht te vinden tussen enerzijds financieel rendement, waar decennialang de nadruk op heeft gelegen, en anderzijds ESG-gedreven verwachtingen zoals transparante rapportering, milieu en sociale impact. Er zijn echter aanwijzingen dat bedrijven die de ESG-beginselen omarmen succesvoller zijn in waardecreatie en risicobeheer.

“Reis nooit alleen als u aan een ESG-traject begint” was een van de belangrijkste boodschappen tijdens onze jongste ESG-webinar op 18 oktober. Dit webinar maakt deel uit van een serie die elke kmo door het lange maar zeer lonende ESG-journey loodst.

Het implementeren van een ESG-beleid is een langdurig proces. Om kmo’s te helpen, zullen Grant Thorton, BECI, en vele andere deskundigen binnen de ESG Countdown Community een praktische mix van theorie, tips, getuigenissen en inzichten delen tijdens een reeks maandelijkse webinars in 2022-2023 die worden georganiseerd door het CONNECTS-platform.

The new Belgian tax regime for inpatriates and inpatriate researchers

Wanneer een onroerend goed in onverdeeldheid toebehoort aan meerdere eigenaars en één van hen koopt de andere eigenaar(s) uit, dan wordt deze transactie voor de registratierechten niet als een verkoop behandeld, maar als een ‘verdeling’ (i.e. beëindiging van een onverdeeldheid). In dit geval is het verdelingsrecht verschuldigd van 2,5% op de totale waarde van het onroerend goed (en dus niet het verkooprecht).

De optimalisatie van de loon- en personeelskost is een streefdoel voor elke werkgever. Het is dan ook belangrijk om na te gaan welke alternatieve verloningsvormen mogelijk zijn. Eén van de meest courante alternatieven is de kostenvergoeding. Om misbruiken gemakkelijker te detecteren, heeft de Administratie vanaf dit jaar de meldingsplicht voor kostenvergoedingen uitgebreid. We geven kort de basisprincipes weer.

De verplichte duurzaamheidsverslaggeving voor grote ondernemingen in Europa zal ook kleine en middelgrote ondernemingen mee in het bad trekken. Beschouw het als een ‘call for action’ voor iedere onderneming.

De verhuur van onroerende goederen is in principe vrijgesteld van btw. Op deze regel bestaan diverse uitzonderingen, zoals het verstekken van ‘gemeubeld logies’ in ‘hotels, motels en inrichtingen waar aan betalende gasten onderdak wordt verschaft’. Deze gekwalificeerde verhuurdienst door de genoemde inrichtingen was in het verleden reeds onderworpen aan 6% btw.

Het nieuwe Wetboek van vennootschappen en verenigingen (WVV) voert een aantal nieuwe benamingen en afkortingen van de vennootschapsvormen in, die sinds 1 januari 2020 verplicht van toepassing zijn op de bestaande vennootschappen.

Onder het oude Wetboek van vennootschappen (WV) was het mogelijk om in meerdere hoedanigheden te zetelen in een collegiaal bestuursorgaan van een vennootschap, bijvoorbeeld in eigen naam en als vaste vertegenwoordiger van één of meerdere andere bestuurders die de vorm hadden van een rechtspersoon.

De onroerende verhuur is volgens de wetgeving in principe vrijgesteld van btw . Op deze regel bestaan echter uitzonderingen, onder meer het verstekken van gemeubeld logies in hotels, motels en inrichtingen waar aan betalende gasten onderdak wordt verschaft . Deze diensten zijn tot op heden onderworpen aan btw.

Sinds een aantal jaren kan men genieten van het zogenaamde VVPRbis-gunstregime, dat toelaat de roerende voorheffing van (standaard) 30% op dividenden te verminderen.

De kosteloze terbeschikkingstelling van een woning aan een werknemer of bestuurder geeft aanleiding tot een belastbaar voordeel van alle aard. Indien ook de kost van de meubels, verwarming en/of elektriciteit door de werkgever/vennootschap gedragen wordt, neemt het belastbaar voordeel toe.

De indieningstermijnen voor de aangifte personenbelasting (via mandataris) en vennootschapsbelasting voor aanslagjaar 2022 en de btw-aangifte over het derde kwartaal/september 2022 vallen nagenoeg in dezelfde maand. Om hier een kleine spreiding in te brengen, heeft de FOD Financiën op vraag van het ITAA, het instituut dat de belangen van gecertificeerde belastingconsulenten en accountants verdedigt, beslist om de indieningstermijn voor de btw-aangifte over het derde kwartaal 2022 en september 2022 eenmalig op 25 oktober 2022 vast te leggen in plaats van 20 oktober 2022.

Begin dit jaar werd een nieuwe wet aangenomen met de intentie om de bescherming van een handelsagent tegen eenzijdige wijzigingen opgelegd door de principaal te verhogen. De wet trad midden maart in werking.

Wat de toekomst ons brengt, is niet te voorspellen. Soms kan ongewild het noodlot toeslaan en komen we in een situatie terecht waarbij we zelf ons vermogen niet meer kunnen beheren. Dit kan voor een ondernemer een grote impact hebben, niet enkel op het persoonlijk vermogen, maar ook op (de continuïteit van) zijn onderneming. Een zorgvolmacht kan mogelijks uw zorgen wegnemen.

Sinds kort gelden er nieuwe spelregels en verplichtingen voor uw onderneming. Zo zal elke vennootschap, vzw of stichting haar statuten moeten aanpassen naar aanleiding van de invoering van het nieuw Wetboek van vennootschappen en verenigingen (WVV). Echter, het nieuw wetboek brengt niet alleen verplichtingen met zich mee, maar ook een heleboel opportuniteiten. Zo krijgt u meteen ook de kans om vooruitgang te boeken op het vlak van digitalisering en modernisering.

Een drietal jaar geleden meldden we reeds dat diverse rechtbanken en hoven van beroep geoordeeld hadden dat intrestlasten om een kapitaalvermindering en/of een dividenduitkering te financieren, fiscaal niet aftrekbaar zijn. Ondertussen zijn enkele van die rechtszaken tot voor het Hof van Cassatie gekomen, waarbij de niet-aftrekbaarheid behouden bleef. Daarenboven heeft het Hof van Beroep te Antwerpen in een nieuw arrest de fiscale aftrekbaarheid van intrestlasten geweigerd.

Wanneer men zich als niet-Belg wil vestigen als zelfstandige, in eigen naam, binnen een rechtspersoon of via een andere organisatie zonder rechtspersoonlijkheid, moet men hiervoor een beroepskaart aanvragen. Elk gewest kent hiervoor een eigen procedure en eigen regels. Deze bijdrage gaat enkel in op de procedure en regels die gelden in het Vlaams Gewest. Op 15 oktober 2021 werd een nieuw Vlaams decreet goedgekeurd waarin de tot dan toe geldende voorwaarden en aanvraagprocedure werden aangepast.

Sinds 2010 zijn vennootschappen verplicht om bij hun aangifte het formulier 275F toe te voegen. Hierin moeten ze alle betalingen oplijsten aan personen die gevestigd zijn in belastingparadijzen, van zodra deze betalingen gezamenlijk meer dan €100.000 bedragen in het belastbaar tijdperk. Eind vorig jaar publiceerde de fiscus een update van de administratieve richtlijnen hieromtrent. We zetten daarom alles nog even op een rijtje.

Eerder vestigden we de aandacht reeds op de eventuele (negatieve) impact op de rechten van werknemers wanneer hun arbeidsovereenkomst tijdelijk wordt geschorst als gevolg van de COVID-19 pandemie en er gebruik wordt gemaakt van het versoepelde systeem van tijdelijke werkloosheid door overmacht als gevolg van COVID-19. Intussen zijn we ruim 1,5 jaar later, is het virus nog steeds niet helemaal verdwenen en leek het ons tijd voor een update.

Het Wetboek van vennootschappen en verenigingen (WVV) legt de naleving van meerdere regels op om de solvabiliteit en de continuïteit van ondernemingen te waarborgen en zo derden gerust te stellen. De alarmbelprocedure is een van de verplichtingen die niet mogen worden verwaarloosd wanneer bepaalde voorwaarden zijn vervuld. Anders kan de aansprakelijkheid van de bestuurders in het gedrang komen.

Het melden van inbreuken die gepleegd worden door private of publieke organisaties, gebeurde tot voor kort vaak niet zonder gevolgen voor de melder. Wie fraude naar buiten durfde te brengen, kreeg mogelijks te maken met represailles. Hier zal echter snel verandering in komen. Het Europees Parlement en de Raad van de Europese Unie hebben namelijk een richtlijn uitgebracht die de bescherming regelt van de zogenaamde ‘klokkenluiders’ of ‘whistleblowers’.

Wanneer een vennootschap of zelfstandige vergoedingen of voordelen alle aard toekent, moet hij/zij voor 30 juni van het volgende jaar de nodige fiscale fiches 281.50 indienen om te vermijden dat de kost als niet-aftrekbaar wordt bestempeld of – in het ergste geval – onderworpen wordt aan een aanslag geheime commissielonen. Deze verplichting brengt voor sommige ondernemingen elk jaar heel wat administratieve last met zich mee. Hier is de overheid zich gelukkig ook van bewust.

De Belgische belastingdienst heeft een nieuw belastingstelsel voor ingekomen belastingplichtigen en ingekomen onderzoekers uitgewerkt. De onderliggende programmawet werd gepubliceerd op 27 december 2021.

Het bedrijfsproces vormt de kern van elke onderneming, of het nu gaat om een administratieproces, een productieproces of een IT-proces. Hoe beter u bedrijfsprocessen inricht en stroomlijnt, hoe efficiënter ze verlopen en hoe makkelijker het is om ze te beheersen en te controleren.

Met ingang van 1 januari 2022 gelden nieuwe (vereenvoudigde) modaliteiten voor de toepassing van het verlaagd tarief van 6% voor renovatie – en herstellingswerken aan woningen ouder dan tien of vijftien jaar.

Om tegemoet te komen aan de stijgende energieprijzen, heeft de federale regering beslist om het btw-tarief op elektriciteit en gas tijdelijk te verlagen van 21% naar 6%.

De wetgever heeft met ingang van 1 januari 2022 wijzigingen aangebracht aan de medische vrijstelling om tegemoet te komen aan een discriminatie die in de wetgeving was geslopen in 2015. De wijziging omvat zowel het materiële toepassingsgebied als het personele toepassingsgebied van de vrijstelling.

De Programmawet van 27 december 2021 heeft de regelgeving inzake de doelgroepvermindering eerste aanwerving vanaf 1 januari 2022 grondig gewijzigd.

De (maximale) tussenkomst van de werkgever voor thuiswerk werd recent verhoogd. In dit artikel vindt u een overzicht van de toepasselijke maxima.

We evolueren meer en meer naar een leefomgeving waar voertuigen niet meer uitsluitend op traditionele brandstoffen, zoals benzine of diesel, worden aangedreven maar wel meer en meer (al dan niet volledig) elektrisch worden aangestuurd. De automobielsector evolueert dan ook mee en voorziet momenteel reeds diverse oplossingen, zoals aangepaste oplaadinfrastructuren en -systemen waarmee batterijen van elektrische en hybride voertuigen worden opgeladen. Daarnaast gaan werkgevers meer en meer oplaadpunten binnen hun eigen onderneming opstellen of bij hun werknemers voorzien, als aanvulling op hun ter beschikking gestelde bedrijfswagenpark. Deze wijzigende omstandigheden brengen dan ook diverse vragen met zich mee. Met de recente circulaire heeft de Belgische btw-administratie gepoogd de btw-behandeling voor, (1) de levering en installatie van laadstations en (2) het opladen van elektriciteit voor hybride en elektrische wagens, in kaart proberen te brengen.

In onze editie van februari 2020 bespraken we de wijzigingen die de hervorming van de vennootschapsbelasting met zich meebracht op het vlak van de fiscale behandeling van autokosten. Twee jaar later heeft deze regeling al een einddatum gekregen. In navolging van het regeerakkoord gesloten in mei, zet nieuwe wetgeving van eind november 2021 nu in op een volledige vergroening van het bedrijfswagenpark.

Het gebeurt vaak dat een onderneming haar werknemers en/of bedrijfsleiders wenst te belonen voor het extra werk dat zij hebben verricht en de bijdrage die ze hebben geleverd in de resultaten van het bedrijf. In deze bijdrage worden drie stimulansen besproken die kunnen worden gebruikt om op een efficiënte wijze deze sleutelfiguren binnen een onderneming te belonen: de winstpremie, het inschrijvingsrecht (vroeger warrant) en de aandelenoptie. Per stimulans wordt de boekhoudkundige verwerking als de fiscaal- en sociaalrechtelijke behandeling besproken in de situatie dat de werkgever-vennootschap dergelijke stimulansen rechtstreeks toekent aan haar werknemers en/of bedrijfsleiders.

Het nieuwe Belgische belastingstelsel voor ingekomen belastingplichtigen en ingekomen onderzoekers

“De GDPR is niet op ons van toepassing want wij werken enkel B2B": feit of fictie?

Vaak wensen ondernemers bepaalde ‘sleutelfiguren’ binnen het bedrijf goed te verlonen en voor langere tijd aan het bedrijf te binden. Het toekennen van aandelenopties kan daarbij een interessante piste zijn. Het uiteindelijke (financiële) voordeel van aandelenopties zal uiteraard afhankelijk zijn van de waardestijging van de achterliggende aandelen. Indien door onvoorziene omstandigheden (bijvoorbeeld de huidige Covid-crisis) de verwachte waardestijging niet gerealiseerd wordt, heeft de betrokken medewerker mogelijks belasting betaald op een voordeel dat achteraf onbestaande of onvoldoende blijkt te zijn om de gemaakte kosten te compenseren. In zulk geval rijst de vraag of hiervoor oplossingen zijn. De rulingcommissie laat alvast ruimte voor enkele vangnetten. We herhalen kort het fiscaal regime en bespreken vervolgens deze mogelijkheden. Uiteraard is elk concreet geval anders en dient het nodige concrete onderzoek te gebeuren vooraleer in te grijpen.

Wederopbouwreserve: praktische boekingsmethode en aandachtspunten

Wijziging btw-vrijstelling internationaal transport vanaf 1 april 2022

UPDATE GDPR en Brexit: wat met datatransfers naar het Verenigd Koninkrijk vanaf nu?

Goederenrecht gemoderniseerd

Liquidatiereserve en Tax Shelter-investering: een mogelijke combinatie?